企業所得稅征收比例稅率25%(企業所得稅計算方法)

作者:五優財務公司  日期:2016-09-28  來源:www.wuyoucaiwu.com  點擊:

企業所得稅的稅率為25%的比例稅率。

企業所得稅計算方法:企業所得稅=應納稅所得額 * 稅率(25%)應納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除-以前年度虧損

企業所得稅是指對中華人民共和國境內的企業(居民企業及非居民企業)和其他取得收入的組織以其生產經營所得為課稅對象所征收的一種所得稅。作為企業所得稅納稅人,應依照《中華人民共和國企業所得稅法》繳納企業所得稅。但個人獨資企業及合伙企業除外。

一、企業所得稅的計算方法

企業所得稅基本計算公式為:

應納所得稅額=應納稅所得額×稅率-減免稅額-抵免稅額

應納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除-允許彌補的以前年度虧損

(一)應納稅所得額的計算

1.企業以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入,為收入總額.包括:銷售貨物收入;提供勞務收入;轉讓財產收入;股息、紅利等權益性投資收益;利息收入;租金收入;特許權使用費收入;接受捐贈收入;其他收入.

2.收入總額中的不征稅收入包括:財政撥款;依法收取并納入財政管理的行政事業性收費、政府性基金;國務院規定的其他不征稅收入.

3.企業的免稅收入包括:國債利息收入;符合條件的居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益;在中國境內設立機構、場所的非居民企業從居民企業取得與該機構、場所有實際聯系的股息、紅利等權益性投資收益;符合條件的非營利組織的收入.

4.各項扣除

(1)成本,是指企業在生產經營過程中發生的銷售成本、銷貨成本、業務支出以及其他耗費。

(2)費用,是指企業在生產經營活動中發生的銷售費用、管理費用和財務費用。

(3)稅金,是指企業實際發生的除企業所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項稅金及附加。

(4)損失,是指企業在生產經營活動中發生的固定資產和存貨的盤虧、毀損、報廢損失,轉讓財產損失,呆賬損失,壞賬損失,自然災害等不可抗力因素造成的損失以及其他損失。

(5)其他支出,是指除成本、費用、稅金、損失外,企業在生產經營活動中發生的與生產經營活動有關的、合理的支出。

5.虧損,是指企業依照企業所得稅法及其實施條例的規定將每一納稅年度的收入總額減除不征稅收入、免稅收入和各項扣除后小于零的數額.

(二)境外所得抵免稅額的計算

居民企業來源于中國境外的應稅所得,非居民企業在中國境內設立機構、場所,取得發生在中國境外但與該機構、場所有實際聯系的應稅所得,已在境外繳納的所得稅稅額,可以從其當期應納稅額中抵免.抵免限額為該項所得依照企業所得稅法規定計算的應納稅額;超過抵免限額的部分,可以在以后五個年度內,用第年度抵免限額抵免當年應抵稅額后的余額進行抵補.

 

二、代理企業所得稅納稅申報操作規范

根據稅法規定,注冊稅務師應替納稅人在月份或者季度終了后15日內報送申報表及月份或者季度財務報表,履行月份或者季度納稅申報手續.年度終了后5個月內向其所在地主管稅務機關報送《企業所得稅年度納稅申報表》和稅務機關要求報送的其他有關資料,辦理結清稅款手續.

 

三、代理填制企業所得稅納稅申報表的方法

最主要的是掌握附表三,納稅調整項目明細表

這張表共分為7個模塊,是所得稅申報中最重要的一張報表.

有關項目填報說明

本表納稅調整項目按照“收入類調整項目”、“扣除類調整項目”、“資產類調整項目”、“準備金調整項目”、“房地產企業預售收入計算的預計利潤”、“特別納稅調整應稅所得”、“其他”七大項分類匯總填報,并計算納稅調整項目的“調增金額”和“調減金額”的合計數.

數據欄分別設置“賬載金額”、“稅收金額”、“調增金額”、“調減金額”四個欄次.“賬載金額”是指納稅人按照國家統一會計制度規定核算的項目金額.“稅收金額”是指納稅人按照稅收規定計算的項目金額.

“收入類調整項目”:“稅收金額”扣減“賬載金額”后的余額為正,填報在“調增金額”,余額如為負數,將其絕對值填報在“調減金額”.其中第4行“3.不符合稅收規定的銷售折扣和折讓”,按“扣除類調整項目”處理.

“扣除類調整項目”、“資產類調整項目”:“賬載金額”扣減“稅收金額”后的余額為正,填報在“調增金額”,余額如為負數,將其絕對值填報在“調減金額”.

其他項目的“調增金額”、“調減金額”按上述原則計算填報.

本表打*號的欄次均不填報.

本表“注:1……”修改為:“1、標有*或#的行次,納稅人分別按照適用的國家統一會計制度填報”


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